Налоговые льготы

2022-02-16

Как получить налоговую льготу IT компании

С 1 января 2021 года компании-разработчики программ ЭВМ вправе применить пониженную ставку по налогу на прибыль в 3 вместо 20 % и пониженный тариф по страховым взносам — 6 вместо 14 %. Освобождение по НДС сохранится в отношении программ ЭВМ, включенных в единый реестр российских программ.

Из анализа статей 149, 284, 427 НК РФ, чтобы воспользоваться льготными ставками и тарифами, организации нужно выполнить несколько условий:

Налог	Условия	Сниженный налог
Налог на прибыль	Аккредитация в Минцифры России2. Выручка более 90 %* от:- реализации экземпляров разработанных организацией ПО, баз данных, – передачи исключительных прав/предоставление лицензий на разработанные ПО, базы данных, – предоставления удаленного доступа к ПО, базам данных;- в т.ч. обновления к ним и дополнительные функциональные возможности;- оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации ПО, баз данных;- оказания услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных ПО, баз данных.Среднесписочное количество сотрудников не менее 7 чел.	3 %
Страховые взносы	Пенсионные взносы – 6 %ОМС – 0,1 %Соц. страхование – 1,5 %
НДС	Включение ПО или базы данных в реестр российских программ для ЭВМ и баз данных	Не облагается**:- реализация исключительных прав на ПО и базы данных,- реализация прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через сеть “Интернет”

Важно! *Для применении IT-льгот по налогу на прибыль и страховым взносам действует общее условие — учитываемая выручка от реализации ПО (90 %) не должна быть получена от реализации ПО/баз данных для использования клиентом в целях размещения рекламы, размещения товаров, поиска продавцов или покупателей (т.е. услуг маркетплейса).

** Применение IT-льгот по НДС невозможно для дохода, полученного в результате операций по реализации прав на ПО, которые состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в сети «Интернет» и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети «Интернет», осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.

Требования для регистрации в качестве российского ПО

(на основании Правил, утвержденных Постановлением № 1236 от 16.11.20215г.):

Большая часть компании-производителя должна быть в собственности россиян.
Общая сумма выплат по лицензионным и иным договорам, предусматривающим предоставление права на использование результата интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, выполнение работ, оказание услуг по разработке, модификации и адаптации ПО или базы данных в пользу иностранных юридических лиц и (или) физических лиц, контролируемых ими российских коммерческих и (или) некоммерческих организаций, агентов, представителей иностранных лиц и контролируемых ими российских коммерческих и (или) некоммерческих организаций, составляет менее 30 процентов выручки, полученной правообладателем (правообладателями) за истекший календарный год в качестве вознаграждения за предоставление права использования ПО или базы данных на основании лицензионного или иного вида договора;
Программа должна полностью принадлежать компании на территории всего мира. Ее компоненты должны использоваться законно — на основании лицензий, в том числе открытых. ПО и его компоненты не должны иметь ограничений на использование на территории России или некоторых регионов.
Сведения о программном обеспечении не составляют государственную тайну и программное обеспечение не содержит сведений, составляющих государственную тайну;
ПО не имеет принудительного обновления и управления из-за рубежа;
Гарантийное обслуживание, техническая поддержка и модернизация ПО осуществляются российской коммерческой или некоммерческой организацией без преобладающего иностранного участия либо гражданином Российской Федерации.